Факторный анализ прибыли, планирование прибыли

Валовый доход от реализации продукции (оборота)

строчки 010-020

2540210-2246770=293440

(—)

Расходы периода

строчки 030+040

27634+0=27634

Итог от денежных и иных операций

строчки 060-070+080+090-100

35373-28488=6885

(+)

Прибыль от реализации продукции

строчка 050

265806

Итог от иных внереализационных доходов и расходов

строчки 120-130

4187-109530=-105343

(+)

Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности

строчки 050+060-070+080+090-100+120-130

265806+35373-28488+4187-109530=167348

Налог на прибыль

строчка 150

44034

(—)

Прибыль отчетного периода (балан. прибыль)

строчка 140

167348

Отвлеченные средства

строчка 160

0

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

строчки 140-150

167348-44034=123314

Нераспределенная прибыль отчетного Факторный анализ прибыли, планирование прибыли периода

строчки 140-150-160

167348-44034=123314

Анализ и оценка уровня и динамики характеристик прибыли

Для анализа и оценки уровня и динамики характеристик прибыли составляется таблица (табл. 2), в какой употребляются данные бухгалтерской отчетности ЗАО «РС» из формы №2.

Общий денежный итог отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой алгебраическую сумму прибыли (убытка Факторный анализ прибыли, планирование прибыли) от реализации продукции (работ, услуг), реализации главных средств, нематериальных активов и другого имущества и результата от денежной и иной деятельности; иных внереализационных операций.

Из данных табл. 2 следует, что прибыль по отношению к предыдущему периоду выросла на 6068%, что привело также к соответственному повышению прибыли, остающейся в распоряжении организации.


Таблица 2

Динамика характеристик Факторный анализ прибыли, планирование прибыли прибыли

Характеристики

Отчетный

Аналогичный

Отчетный в %

период

период

к предшест-

прошедшего года

вующему периоду

1. Выручка (нетто) от реализации продуктов, продукции, услуг

2540210

245411

1035

2. Себестоимость (производственная) реализации продуктов, продукции, работ, услуг

2246770

218221

1030

3. Валовый доход

293440

27190

1079

4. Расходы периода (коммерческие и управленческие)

27634

5. Прибыль (убыток) от реализации

265806

27190

978

6. Сальдо операционных результатов

6885

1273

541

7. Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

258921

25917

999

8. Сальдо внереализационных результатов

-105343

-22858

461

9. Прибыль (убыток) отчетного периода

167348

5605

2986

10. Прибыль остающаяся в распоряжении организации

123314

1866

6608

11. Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода

123314

1866

6608

В динамике Факторный анализ прибыли, планирование прибыли денежных результатов можно отметить последующие положительные конфигурации.

Прибыль от реализации вырастает резвее, чем нетто-выручка от реализации продуктов, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном понижении издержек.

Вкупе с тем динамика денежных результатов включает и нехорошие конфигурации. Опережающими темпами вырастают внереализационные расходы периода. Все это привело к понижению прибыли Факторный анализ прибыли, планирование прибыли отчетного периода.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Прибыль отчетного периода отражается общий денежный итог производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важная составляющая этого показателя – прибыль от реализации продукции – связана с факторами производства и реализации продукции. Потому основное внимание аналитика должно быть Факторный анализ прибыли, планирование прибыли сконцентрировано на исследовании обстоятельств и причин конфигураций данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием последующих причин: конфигурации объема реализации; конфигурации структуры реализации; изменение отпускных цен на реализованную продукцию; конфигурации цен на сырье, материалы, горючее, тарифов на энергию и перевозки; конфигурации уровня издержек вещественных и трудовых ресурсов.

Приведем методику формализованного Факторный анализ прибыли, планирование прибыли расчета факторных воздействий на прибыль от реализации продукции:

1. Расчет общего конфигурации прибыли (ΔР) от реализации продукции:

ΔР = Р1 — Р0,

где Р1 — прибыль отчетного года;

      Р0 — прибыль базового года.

2. Расчет воздействия на прибыль конфигураций отпускных цен на реализованную продукцию (ΔР1):

ΔР1 = Np1 — Np1,0 = Σp1q1 — Σp0q1,

где Np1 = Σp Факторный анализ прибыли, планирование прибыли1q1 — реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р – стоимость

    изделия; q – количество изделий);

     Np1,0 = Σp0q1 — реализация в отчетном году в ценах базового года.

3. Расчет воздействия на прибыль конфигураций в объеме продукции (ΔР2) (объема продукции в оценке по базисной себестоимости):

ΔР2 = Р0К1 — Р Факторный анализ прибыли, планирование прибыли0 = Р0(К1 — 1),

где Р0 — прибыль базового года;

      К1 — коэффициент роста объема реализации продукции.

К1 = S1,0/S0

где S1,0 — фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год

    в ценах и тарифах базового года;

         S0 — себестоимость базового года.

4. Расчет воздействия на прибыль конфигураций в структуре реализации продукции (ΔР3):

ΔР3 = Р0(К2 — К1),

где К2 — коэффициент Факторный анализ прибыли, планирование прибыли роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

К2 = Np1,0/Np0,

где Np1,0 — реализация в отчетном периоде по ценам базового года;

        Np0 — реализация в базовом году.

5. Расчет воздействия на прибыль конфигураций себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР4):

ΔP4 = S1,0 - S1,

где         S1,0  ‑ себестоимость реализованной продукции отчетного Факторный анализ прибыли, планирование прибыли года в ценах и критериях базового года;

               S1  ‑ фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

6. Расчет воздействия на прибыль конфигураций себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (ΔР5):

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется воздействие на прибыль конфигураций цен на материалы и тарифов на услуги (ΔР6).

Сумма факторных отклонений Факторный анализ прибыли, планирование прибыли дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается последующей формулой:

ΔP = P1 – P0 = ΔP1 + ΔP2 + ΔP3 + ΔP4 + ΔP5 + ΔP6

либо

где         ΔP – общее изменение прибыли;

               ΔPi – изменение прибыли за счет i-го фактора.

Составим таблицу 4 для формализованного расчета факторных воздействий на прибыль от реализации продукции.

Таблица 4.

Характеристики

Отчетный Факторный анализ прибыли, планирование прибыли год

Базовый год

Количество продукции

977

97

Стоимость продукции

2600

2530

Выручка (реализация)

2540210

245411

Полная себестоимость от реализации продукции

2246770

218221

Себестоимость на 1 ед. продукции

2300

2250

Прибыль от реализации продукции

293440

27190

1. ΔР = Р1 — Р0= 293440-27190=266250

2. ΔР1 = Np1 — Np1,0 = Σp1q1 — Σp0q1 = 2540210-2471810=68400

Np1 = Σp1q1 = 977х2530=2471810

3. ΔР2 = Р0К1 — Р0 = Р0(К1 — 1) = 3428 (1,46-1) = 1576,88

К1 = S1,0/S0 = 2198250/218221=10,07

S1,0 = 977х2250=2198250

4. ΔР3 = Р0(К2 — К1) = 27190(10,07-10,07)=0

К2 = Np1,0/Np0 = 2471210/245411=10,07

Np1,0=977х2530=2471810

5. ΔP Факторный анализ прибыли, планирование прибыли4 = S1,0 - S1, = 2246770-2198250=48520

В табл. 5 приводится начальные данные и цифровой пример факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Таблица 5

Анализ прибыли по факторам

Характеристики

По базису

По базису на практически реализованную продукцию

Фактические данные по отчету

Фактические данные до корректировок на изменение договорных цен

1

2

3

4

5

1. Выручка (нетто) от реализации продуктов, продукции, работ, услуг

245411

2471810

2540210

2471810

2. Полная себестоимость реализации продуктов, продукции, работ Факторный анализ прибыли, планирование прибыли, услуг

218221

2198250

2246770

2178710

3. Прибыль (убыток) от реализации

27190

273560

293440

293100

Определим степень воздействия на прибыль последующих причин:

а) изменение отпускных цен на продукцию. Это воздействие определяется как разность меж выручкой от реализации по отчету в практически действующих ценах (графа 4) и ценах базового периода (графа 3). В нашем примере она составляет 68400 руб. (2540210-2471810) и отражает рост цен в итоге Факторный анализ прибыли, планирование прибыли инфляции. Анализ данных бухгалтерского учета позволит раскрыть предпосылки величину завышения цен в каждом определенном случае (по видам продуктов, продукции, работ, услуг);

б) изменение договорных цен отчетного года на материалы, тарифов на энергию, перевозки и прочее. Для этого употребляется сведения о себестоимости продукции. В нашем задании воздействие Факторный анализ прибыли, планирование прибыли данных причин составило:

2178710-2246770=-68060

в) повышение объема реализации продукции в оценке по базовой полной себестоимости (фактически объем продукции). Для расчета воздействия данного фактора исчисляют коэффициент роста объема реализации в оценке по базовой себестоимости. В нашем случае он равен

2198250/218221=10,07

Потом корректируют базовую прибыль на данный коэффициент и вычисляют из нее базовую прибыль:

27190х Факторный анализ прибыли, планирование прибыли10,07-27190=246613

г) повышение объема реализации продукции за счет структурных сдвигов в составе продукции. Для расчета воздействия данного фактора базовая величина прибыли корректируется на разность меж коэффициентом роста объема реализации в оценке по отпускным базовым ценам и коэффициентом роста объема реализации продукции в оценке по себестоимости в базовых ценах. Приведем результаты Факторный анализ прибыли, планирование прибыли расчета:

27190(10,07-10,07)=0

д) уменьшение издержек на 1 руб. продукции. Воздействие данного фактора определяется как разность меж полной себестоимостью в базовых ценах практически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной без учета конфигураций договорных цен отчетного года на вещественные и остальные ресурсы.

В нашем случае это воздействие составляет:

2198250-2178710=19540

е) изменение себестоимости за Факторный анализ прибыли, планирование прибыли счет структурных сдвигов в составе продукции. Воздействие данного фактора определяется как разность меж базовой полной себестоимостью, скорректированной на коэффициент роста объема реализации продукции, и полной себестоимостью в базовых ценах практически реализованной продукции:

218221х10,07-2198250=-765

Результаты анализа представлены ниже в таблице 6 в сводке воздействия причин на отклонение прибыли от реализации продукции:

Характеристики

Рубли

Отклонение Факторный анализ прибыли, планирование прибыли прибыли – всего в т.ч. за счет:

266250

а) конфигурации отпускных цен на продукцию

+68400

б) конфигурации цен на материалы и тарифов

-68060

в) конфигурации объема реализации продукции

+246613

г) конфигурации структуры продукции

0

д) понижения уровня издержек (режима экономии)

+19540

е) конфигурации структуры издержек

-765

Как видно из этих данных, наибольшее воздействие на отклонение прибыли оказало изменение объема реализации Факторный анализ прибыли, планирование прибыли продукции (92%), экономия издержек составила (7%).

В рамках внутреннего денежного анализа при условии наличия нужных аналитических данных бухгалтерского учета общая величина прибыли (убытка) от реализации продуктов (работ, услуг) предприятия рассматривается как сумма величин прибылей (убытков) от реализации по товарным фронтам. Прибыли (убытки) от реализации по товарным фронтам выступают в качестве причин общей прибыли Факторный анализ прибыли, планирование прибыли (убытка) от реализации предприятия. Таковой факторный анализ позволяет сравнить прибыльность разных товарных направлений и сделать надлежащие выводы о корректировке рыночной стратегии предприятия. Только в исключительных, особенных случаях убыточное товарное направление может финансироваться за счет выгодных других товарных направлений. Обычно, в итоге такового анализа принимается решение об изменении структуры Факторный анализ прибыли, планирование прибыли деятельности предприятия.

Планирование прибыли

Важная роль прибыли, нарастающая с развитием предпринимательства, определяет необходимость правильного ее исчисления. От того, как достоверно определена плановая прибыль, будет зависеть удачная финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Расчет плановой прибыли должен быть экономически обоснованным, что позволит производить своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных обратных средств Факторный анализ прибыли, планирование прибыли, соответственных выплат рабочим и служащим, также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками. Как следует, правильное планирование прибыли на предприятиях имеет ключевое значение не только лишь для бизнесменов, да и для народного хозяйства в целом.

Планируется прибыль раздельно по видам:

· от реализации товарной продукции;

· от реализации иной продукции и услуг нетоварного нрава Факторный анализ прибыли, планирование прибыли;

· от реализации главных фондов и другого имущества;

· от внереализационных доходов и расходов.

Разглядим главные методы планирования прибыли от реализации товарной продукции. Главные их их - способ прямого счета и аналитический. Раскрою на примерах эти классические способы исчисления прибыли с тем, чтоб в предстоящем на их базе сконструировать укрупненный подход Факторный анализ прибыли, планирование прибыли к максимизации прибыли  с учетом опыта других европейских стран.

Способ ПРЯМОГО СЧЕТА более всераспространен на предприятиях в современных критериях хозяйствования. Он применяется, обычно, при маленьком ассортименте выпускаемой продукции. Суть его состоит в том, что прибыль исчисляется как разница меж выручкой от реализации продукции в соответственных ценах и полной ее Факторный анализ прибыли, планирование прибыли себестоимостью за вычетом НДС и акцизов.

Расчет ведется по формуле:

                                        П = (В*Ц) - (В*С),

где П - плановая прибыль;

       В - выпуск товарной продукции в планируемом периоде в натуральном                выражении;

       Ц - стоимость на единицу продукции (за вычетом НДС и акцизов);

       С - полная себестоимость единицы продукции.

Расчету прибыли предшествует Факторный анализ прибыли, планирование прибыли определение выпуска сопоставимой и несравненной товарной продукции в планируемом году по полной себестоимости и в ценах, также остатков готовой продукции на складе и продуктов, отгруженных на начало и конец планируемого года. Пример расчета прибыли способом прямого счета приведен в табл. 1.

Расчет прибыли способом прямого счета прост и доступен. Но Факторный анализ прибыли, планирование прибыли он не позволяет выявить воздействие отдельных причин на плановую прибыль и при большой номенклатуре выпускаемой продукции очень трудоемок.

АНАЛИТИЧЕСКИЙ Способ планирования прибыли используется при большенном ассортименте выпускаемой продукции, также как дополнение к прямому способу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого способа заключается в том, что он позволяет Факторный анализ прибыли, планирование прибыли найти воздействие отдельных причин на плановую прибыль. При аналитическом способе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сопоставимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим способом состоит из 3-х поочередных шагов:

· определение базисной рентабельности как личного отделения ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сопоставимой Факторный анализ прибыли, планирование прибыли товарной продукции за тот же период;

· исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию исходя из базисной рентабельности;

· учет воздействия на плановую прибыль разных причин: понижения (увеличения) себестоимости продукции, увеличения свойства ее и сортности, конфигурации ассортимента, цен Факторный анализ прибыли, планирование прибыли и т.д.

План по прибыли на последующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Потому для определения базисной рентабельности употребляются отчетные данные за истекшее время (обычно за девять месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

Прибыль в отчетном периоде принимается в согласовании с Факторный анализ прибыли, планирование прибыли уровнем цен, действовавших к концу года. Потому если в течение  истекшего года имели место конфигурации цен либо ставок налога на добавленную цена и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период независимо от времени конфигураций. Если, к примеру, цены были Факторный анализ прибыли, планирование прибыли повышены с 1 октября отчетного года, то это увеличение следует распространить на весь период до 1 октября, так либо по другому уровень рентабельности отчетного года не сумеет служить базисным для планируемого года.

На базе отысканного таким макаром уровня базисной рентабельности и планируемого объема товарной продукции по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль планируемого года с Факторный анализ прибыли, планирование прибыли учетом воздействия 1-го фактора - конфигурации объема сопоставимой товарной продукции.

Так как плановый уровень рентабельности отличается от базисного в итоге конфигурации себестоимости, цен, ассортимента, сортности, то на последующем шаге планирования определяется воздействие этих причин на плановую прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой Факторный анализ прибыли, планирование прибыли продукции  и продуктов отгруженных на начало и конец планируемого года.

Не считая изложенных выше методов планирования прибыли - способом прямого счета и аналитическим - существует так именуемый Способ СОВМЕЩЕННОГО РАСЧЕТА. В данном случае используются элементы первого и второго методов. Так, цена товарной продукции в ценах планируемого года и Факторный анализ прибыли, планирование прибыли по себестоимости отчетного года определяется способом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких причин, как изменение себестоимости, увеличение свойства, изменение ассортимента, цен и другие, выявляется при помощи аналитического способа.

Исчисление рационального размера прибыли становится важным элементом планирования предпринимательской деятельности на современном шаге хозяйствования. Для прогнозирования очень вероятной прибыли в Факторный анализ прибыли, планирование прибыли планируемом году целенаправлено, исходя из опыта западного предпринимательства, сравнить выручку от реализации продукции с общей суммой издержек, подразделяемых на переменные, неизменные и смешанные. Как понятно, к переменным затратам относятся расходы на сырье, материалы, электроэнергию, транспорт и др. Эти издержки меняются пропорционально изменению объема производства.

Неизменные издержки - это такие, которые не меняются Факторный анализ прибыли, планирование прибыли зависимо от роста амортизационные отчисления, уплата процентов за кредит, арендная плата, оплата труда управленческого персонала, административные расходы и др.

Смешанные издержки включают как переменные, так и неизменные расходы. Такими, к примеру, являются почтово-телеграфные расходы, издержки на проведение текущего ремонта оборудования и др.

Анализ внутренних и Факторный анализ прибыли, планирование прибыли наружных причин, влияющих на прибыль.

1. Динамика объема продаж

Реализации возросли по сопоставлению с прошедшим годом, толика прибыли в главном состоит из роста реализуемой продукции.

2. Динамика понижения издержек

Т.к. объем продаж возрос, как следует, издержки будут меньше.

3. Динамика уровня цен

Цены на продукцию возросли.

Разглядим на примере ЗАО «РС» способ прямого счета.

Допустим, предприятие Факторный анализ прибыли, планирование прибыли планирует в последующем отчетном периоде поменять объем реализации на 50%. Получаем:

2600х(977х50%)=2600х1465,5=3810300

Себестоимость составит:

1465,5х2300=3370650

Прибыль планируемая=3810300-3370650=439650

Проанализируем и увидим, что прибыльность как в планируемом, так и в отчетном периоде составляет однообразные характеристики.

Прибыльность в план. периоде=439650/3810300=11,5%

Прибыльность в отчет. периоде: 293440/2540210=11,5%

Дополним способ прямого счета аналитическим способом.

Определим базисную Факторный анализ прибыли, планирование прибыли рентабельность:

Прибыль ожидаемая х полная себестоимость=500000х2246770=23%

Себестоимость планируемого года по базис. ценам составляет 3370650, умножаем ее на 23%, получаем приблизительную прибыль 775250.

Разглядим воздействие на прибыль:

- допустим вырастет себестоимость на 300000 руб.

- воздействие конфигурации ассортимента, представим, что прибыль вырастет на 150000 руб.

- воздействие роста цен, допустим повышение цен на реализуемую продукцию даст Факторный анализ прибыли, планирование прибыли еще 100000 руб.

Воздействие на прибыль составит:

775250-300000+150000+100000=725250

Прибыльность в план. периоде=725250/3810300=19%


Перечень литературы

1. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика денежного анализа. – М., Инфра-М, 2001.

2. Ковалев К. В. Денежный анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. -М.:1995.

3. Курс экономики под ред. Райзберга Б.А. – М., Инфра-М, 1999


1, 2, 3


faktori-riska-i-faktori-zashiti.html
faktori-riska-inficirovaniya-vich-v-professionalnom-sporte.html
faktori-riska-razvitiya-hpn-pri-zabolevaniyah-pochek.html